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¿Qué es el IVA y cómo se calcula?

¿Qué es el IVA y cómo se calcula?, si por alguna razón sea curiosidad, estudio o a nivel profesional y necesitan conocer ¿qué es el IVA? y ¿cómo se calcula el IVA?. Aquí les respondemos ambas preguntas sobre el Impuesto al Valor Agregado.

 

¿Qué es el IVA y cómo se calcula?

 

 

¿Qué es el IVA y cómo se calcula?

El IVA es una carga fiscal aplicada sobre el consumo, siendo financiado por el consumidor, se lo considera un impuesto regresivo, que se aplica en muchos países del mundo. El IVA es definido como un impuesto indirecto sobre el consumo, lo que significa que es financiado por el consumidor final en el porcentaje que tenga el IVA. 

¿Qué es un impuesto indirecto? es definido así ya que es un impuesto que no lo percibe el fisco de forma directa. El IVA lo percibe el comerciante-vendedor/a al momento de la transacción comercial como ser una transferencia de bienes o prestación de servicios.

Según la normativa los vendedores intermediarios por derecho pueden reembolsarse el IVA pagado a otros vendedores en la cadena de comercialización -crédito fiscal-, para luego deducirlo del monto de IVA cobrado a los clientes -débito fiscal-, para luego aportar el saldo al fisco correspondiente como es AFIP.

Mientras que los consumidores finales por obligación deben pagar el IVA sin derecho a reembolso, en medio de esta cadena el fisco obliga a la empresa a otorgar el justificante de la venta al consumidor final y retener una copia para la contabilidad propia y como comprobante ante el fisco.

 

Alícuotas IVA

Para calcular el IVA les dejamos las diferentes alícuotas que deben aplicarse sobre cada rubro alcanzado.  La alícuota general es el 21%, existe una alícuota reducida del 10,50% para ciertos bienes de capital y de primera necesidad y una alícuota incrementada del 27% para ciertos servicios públicos. Mientras que la liquidación es mensual, salvo situaciones especiales.

a) Alícuota general 21%

b) Alícuota diferencial superior 27%

Recae en las ventas de gas, energía eléctrica (excepto alumbrado público) prestación de servicios de provisión de agua corriente, cloacales y desagües y prestaciones efectuadas por los que presten servicios de telecomunicaciones -existen algunas excepciones-, cuando la venta o prestación sea  fuera de domicilios destinados exclusivamente a viviendas, casa de recreo o veraneo o terrenos baldíos y el comprador o usuario sea un sujeto del impuesto, categorizado como responsable inscripto o no inscripto.

c) Alícuota diferencial reducida: 10,5%

Se aplica sobre los siguientes rubros:

  • • Trabajos realizados directamente o vía terceros sobre inmueble ajeno, destinados a vivienda, excluidos los realizados sobre construcciones preexistentes que no constituyen obras en curso.
  • • Intereses y comisiones de préstamos otorgados a responsables inscriptos por entidades bajo el Régimen de la Ley Nº 21.526 o por entidades bancarias del exterior que cumplan con los requisitos del Comité de Bancos de Basilea.
  • • Intereses y comisiones de préstamos otorgados por entidades empresas que presten el servicio público de transporte automotor terrestre de corta, media y larga distancia.
  • • Animales vivos de las especies bovina, ovina, camélidos, caprinos, aviar, cunícula y porcina, sus carnes y despojos comestibles, frescos, refrigerados o congelados.
  • • Frutas, legumbres y hortalizas, frescas, refrigeradas o congeladas.
  • • Granos -cereales y oleaginosas, excluido arroz- y legumbres secas -porotos, arvejas y lentejas-.
  • • Ciertas obras, locaciones y prestaciones de servicios vinculadas con la obtención de animales vivos de las especies bovina y ovina, frutas, legumbres, hortalizas frescas, granos -cereales y oleaginosos, excluido arroz- y legumbres secas -porotos, arvejas y lentejas-.
  • • Cuero bovino fresco o salado, seco, en calado, piquelado, o conservado de otro modo pero sin curtir, apergaminar ni preparar de otra forma, incluso depilado o dividido, comprendidos en la determinadas posiciones arancelarias.
  • • Miel de abejas a granel.
  • • Servicios de transporte de pasajeros, terrestres, acuáticos o aéreos, realizados en el país, excepto taxis y remises en recorridos menores de 100 km (exento).
  • • Servicios de asistencia sanitaria médica y paramédica, que brinden o contraten las cooperativas, entidades mutuales y sistemas de medicina prepaga, que no estén exentos. La prestación de servicios a un paciente privado directamente y sin derecho a reintegro es a la alícuota del 21%. 
  • • Bienes de capital que figure en listado específico
  • • Servicios efectuados por las Cooperativas de Trabajo, promocionadas e inscriptas en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social del Ministerio de desarrollo Social, si el comprador, locatario o prestatario es el Estado Nacional, las provincias, las municipalidades o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, y sus reparticiones y entes centralizados o descentralizados excluyendo a entidades y organismos según el artículo 1 de la Ley Nº 22.016.
  • • Propano, butano y gas licuado de petróleo.
  • • Fertilizantes químicos para uso agrícola.
  • • Harina de trigo (comprendida en la partida 11.01 de la Nomenclatura Común del MERCOSUR).
  • • Pan, galletas, facturas de panadería y/o pastelería y galletitas y bizcochos, elaborados exclusivamente con harina de trigo, sin envasar previamente para su comercialización, (comprendidas en los artículos 726, 727, 755, 757 y 760 del Código Alimentario Argentino).

 

Formulario 2002 - IVA Web: Sujetos obligados

El "F2002 IVA por Actividad" lo deben confeccionar los responsables inscriptos que realicen ventas de bienes y/o locaciones de servicios que no requieran el ingreso de datos específicos y/o posean determinadas particularidades respecto a:

  • Empresas promovidas
  • Proveedores de empresas promovidas
  • Contribuyentes que realicen operaciones de exportación
  • Responsables que soliciten reintegros por operaciones de bienes de capital
  • Sujetos con "Régimen de Reintegro de Retenciones Agropecuarias"
  • Sujetos adheridos al "Régimen Agropecuario con Pago Anual"
  • Sujetos alcanzados por los beneficios de la Ley Nº 25.080 - Inversiones para bosques cultivados
  • Sujetos alcanzados por los beneficios de la Ley Nº 26.093 - Régimen de regulación y promoción para la producción y uso sustentables de biocombustibles
  • Sujetos alcanzados por los beneficios de la Ley Nº 26.190 - Régimen de fomento nacional para el uso de fuentes renovables de energía destinadas a la producción de energía eléctrica
  • Sujetos alcanzados por los beneficios de la Ley Nº 26.566 - Actividades que permitan concretar la extensión de la vida de la Central Nuclear Embalse

 

Determinación y presentación DDJJ

Para realizar la declaración jurada deben acceder al servicio con clave fiscal "Mis Aplicaciones WEB" y seleccionar el formulario "F2002 IVA por Actividad".

 

La determinación del IVA , y la confección de la declaración jurada mensual, debe ser desagregando los débitos fiscales según la actividad económica declarada y las ventas según la alícuota que corresponda.

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