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¿Qué es el impuesto a la renta?

En materia de impuestos son varios los aspectos a tener en cuenta a partir de la reforma tributaria, no solo el pagar sino el ver cómo y a quiénes alcanza como el saber ¿qué es el impuesto a la renta? y que afecta las ganancias de los contribuyentes alcanzados.

 

¿Qué es el impuesto a la renta?

 

 

¿Qué es el impuesto a la renta?

Una renta financiera es la utilidad obtenida por un individuo/persona física/ contribuyente/ ahorrista/inversor al disponer de un activo financiero, como ser las
acciones, valores representativos y certificados de depósito de acciones, cuotas y participaciones sociales así como cuotas partes de fondos comunes de inversión, certificados de participación en fideicomisos financieros y otro derecho sobre
fideicomisos y contratos similares, y monedas digitales, títulos, bonos y otros valores.

El Gobierno Nacional del Presidente Macri mediante AFIP reglamentó el impuesto a la renta financiera que se aplica retroactivamente al 1° de Enero de 2018. La nueva norma computa las pérdidas contra los intereses. Los contribuyentes alcanzados deben tributar por los intereses de los plazos fijos, de los bonos en dólares y con cláusula cambiaria; el cobro de alquileres, y la compra venta de viviendas, además de por otras ganancias.

El impuesto a la renta financiera alcanza a los intereses generados por plazos fijos tradicionales y bonos en pesos sin ajuste por inflación, pagan 5% anual sobre el mínimo no imponible de $66.918. Así como los intereses de plazos fijos UVAbonos indexados (UVA o CER) y los títulos públicos en dólares tributan 15% anual del excedente del mínimo.

 

¿Cómo tributar por el impuesto a la renta?

El contribuyente debe realizar una declaración jurada especial para renta financiera mediante una DDJJ determinada por AFIP. El contribuyente debe presentar la Declaración Jurada del impuesto a la Renta en Junio de 2019, en base al cronograma general de Ganancias.

Los bancos deben informarle a sus clientes y a la AFIP las ganancias percibidas por las inversiones realizadas durante 2018. Esta norma alcanzar a bancos, agentes de liquidación y compensación registradas ante la CNV como las sociedades de bolsa y las sociedades depositarias de fondos comunes de inversión.

Las entidades tienen hasta el 15 de Marzo para enviar la información a la AFIP y los clientes que recibirán la información además de los que superen el mínimo no imponible, los demás también. AFIP obliga a los bancos y otras entidades a darle al cliente toda la información 30 días antes de tener que presentar la declaración jurada.

AFIP tomando los datos, enviará una notificación a los contribuyentes en la que les comunica la información que dispone AFIP de ellos sobre sus ganancias financieras. Si bien no le informará al contribuyente si está o no alcanzado por el impuesto, al existir datos extras sobre las ganancias financieras que podrían quedar fuera de alcance.

 

¿Qué debo informar en la declaración jurada a la renta financiera?

El contribuyente deberá adjuntar los documentos solicitados que dependerán del tipo de inversión realizada. Por lo que no es una documentación única o unificada para todos los contribuyentes alcanzados. Para la liquidación Ganancias personas físicas renta financiera. El Mínimo No Imponible a tomar en cuenta será de 85.848,99 pesos.

 

Moneda extranjera:

Tenencias de dólares en caja de seguridad

  • Bienes Personales: gravado
  • Impuesto a las Ganancias por la compra venta: exento
  • Impuesto a las Ganancias por el resultado: exento

 

Instrumentos en pesos sin cláusula de ajuste:

Los bonos soberanos en pesos con interés y Lebac

  • Bienes Personales (Exento)
  • Impuesto a las Ganancias por la compra venta (Gravado) Impuesto Cedular 5%.
  • Impuesto a las Ganancias por el resultado (Gravado) Impuesto Cedular 5%.
  • Mínimo No Imponible especial para el Impuesto a las Ganancias 2018 ($66.917,91)

 

Obligaciones negociables privadas en pesos (con interés) y fondos comunes de Inversión con cotización:

  • Bienes Personales (Gravado)
  • Impuesto a las Ganancias por la compra venta (Gravado) Impuesto Cedular 5%.
  • Impuesto a las Ganancias por el resultado (Gravado) Impuesto Cedular 5%.
  • Mínimo No Imponible especial para el Impuesto a las Ganancias 2018 ($66.917,91)

 

Plazos fijos en pesos a interés

  • Bienes Personales (Exento)
  • Impuesto a las Ganancias por la compra venta (No aplica)
  • Impuesto a las Ganancias por el resultado (Gravado) Impuesto Cedular 5%
  • Mínimo No Imponible especial para el Impuesto a las Ganancias 2018 ($66.917,91)

 

Instrumentos en moneda extranjera o en pesos con cláusula de ajuste:

Bonos en moneda extranjera, bonos en pesos con cláusula de ajuste y Letes

  • Bienes Personales (Exento)
  • Impuesto a las Ganancias por la compra venta (Gravado) Impuesto Cedular 15%.
  • Impuesto a las Ganancias por el resultado (Gravado) Impuesto Cedular 15%.
  • Mínimo No Imponible especial para el Impuesto a las Ganancias 2018 ($66.917,91)

 

Obligaciones Negociables Privadas en moneda extranjera (con interés), fondos comunes de Inversión con cotización

  • Bienes Personales (Gravado)
  • Impuesto a las Ganancias por compra venta (Gravado) Impuesto Cedular 15%. Impuesto a las Ganancias por el resultado (Gravado) Impuesto Cedular 15%.
  • Mínimo No Imponible especial para el Impuesto a las Ganancias 2018 ($66.917,91)

 

Plazos fijos UVA y ajustables (por ejemplo por CER)

Bienes Personales (Exento)
Impuesto a las Ganancias por la compra venta (No aplica)
Impuesto a las Ganancias por el resultado (Gravado) Impuesto Cedular 15%.
Mínimo No Imponible especial para el Impuesto a las Ganancias 2018 ($66.917,91)

 

Interés caja de ahorro y cuentas especiales de ahorro en el país

Caja de Ahorros en pesos o en moneda extranjera

  • Bienes Personales (Exento)
  • Impuesto a las Ganancias por la compra venta (No aplica)
  • Impuesto a las Ganancias por el resultado (Exento)
  • Mínimo No Imponible especial para el Impuesto a las Ganancias 2018 (No aplica)

 

Dividendos de acciones argentinas con o sin cotización, fideicomisos financieros y ADR

  • Bienes Personales (No aplica)
  • Impuesto a las Ganancias por la compra venta (Gravado) Impuesto Cedular 15%.
  • Impuesto a las Ganancias por el resultado (Gravado) – 7% 2018 Y 2019 – 13%: a partir del 2020.
  • Mínimo No Imponible especial para el Impuesto a las Ganancias 2018 (No aplica)

 

Resultado compra VENTA ADR S (acciones argentinas cotizan en el exterior)

  • Bienes Personales (No aplica)
  • Impuesto a las Ganancias por la compra venta (Gravado) Impuesto Cedular 15%.
  • Impuesto a las Ganancias por el resultado (No aplica)
  • Mínimo No Imponible especial para el Impuesto a las Ganancias 2018 (No aplica)

 

Dividendos de acciones exterior, plazos fijos del exterior, CEDEARS

  • Bienes Personales (No aplica)
  • Impuesto a las Ganancias por la compra venta (Gravado) a la tasa progresiva del impuesto.
  • Impuesto a las Ganancias por el resultado (No aplica)
  • Mínimo No Imponible especial para el Impuesto a las Ganancias 2018 (No aplica)

 

Resultado compra venta DE CEDEARS (acciones empresas extranjeras cotizan en BA)

  • Bienes Personales (No aplica)
  • Impuesto a las Ganancias por la compra venta (Exento)
  • Impuesto a las Ganancias por el resultado (No aplica)
  • Mínimo No Imponible especial para el Impuesto a las Ganancias 2018 (No aplica)

 

Fondo Común de Inversión (FCI)

FCI abiertos que coticen – con activos subyacentes cotizables en pesos

  • Impuesto a las Ganancias por el resultado (Gravado) Impuesto Cedular 5%.
  • Impuesto a las Ganancias por rescate (Exento)

 

FCI abiertos que coticen – con activos subyacentes cotizables en moneda extranjera

  • Impuesto a las Ganancias por el resultado (Gravado) Impuesto Cedular 15%.
  • Impuesto a las Ganancias por rescate (Exento)

 

FCI abiertos que coticen – sin activos subyacentes cotizables en pesos

  • Impuesto a las Ganancias por el resultado (Gravado) Impuesto Cedular 5%.
  • Impuesto a las Ganancias por rescate (Gravado) Impuesto Cedular 5%.

 

FCI abiertos que coticen – sin activos subyacentes cotizables en moneda extranjera

  • Impuesto a las Ganancias por el resultado (Gravado) Impuesto Cedular 15%.
  • Impuesto a las Ganancias por rescate (Gravado) Impuesto Cedular 15%.

 

FCI cerrados en pesos

Impuesto a las Ganancias por el resultado (Gravado) Impuesto Cedular 5%.
Impuesto a las Ganancias por rescate (Gravado) Impuesto Cedular 15%.

 

FCI cerrados en moneda extranjera

Impuesto a las Ganancias por el resultado (Gravado) Impuesto Cedular 15%.
Impuesto a las Ganancias por rescate (Gravado) Impuesto Cedular 15%.

 

En un mundo donde la tendencia es a reducir impuestos para bajar la evasión fiscal, en Argentina no solo no ocurre eso sino que crean nuevos impuestos meramente recaudatorios. El impuesto a la renta financiera es uno de ellos.

 

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